凯时尊龙人生就是博预算执行和决算审计执行法子
第一章 总则
第一条 为规范学堂财政治理，提高预算假造的科学性、合理性，提高资金使用绩效，凭据《中华人民共和国审计法》《教育系统内部审计工作划定》《教育部关于加强高档学堂预算执行与决算审计工作的定见》《内部审计实务指南第4号—高校内部审计》等有关划定，结合学堂现实，造订本法子 。
第二条 本法子所称预算，是指学堂凭据事业发展打算和工作假造的年度财政出入打算 。蕴含收入预算和支出预算 。
第三条 本法子所称决算，是指学堂凭据年度预算执行的了局而假造的年度财政决算汇报，蕴含决算报表和决算情况说明书 。
第四条 本法子所称预算执行与决算审计，是指由学堂审计处或委托中介机构依法对预算执行与决算的真实性、合法性、效益性进行的审查和评价活动 。
第五条 审计处对预算执行情况进行审计，应做到事前审计、事中审计、过后审计相结合 。审计处应在预算假造阶段事前染指，相识预算假造和调整情况；在年度预算执行期间对其执行情况进行期中审计；在次年上半年内对上一年度预算执行情况进行过后审计 。
第六条 审计处应凭据上级主管部门的有关政策、学堂的具体情况，在预算执行和决算审计中确定沉点审计内容 。
第七条 审计处对预算执行情况进行审计，应将对二级预算单元的延长审计与本部门所发展的其他类型的审计相结合，相互利用审计成就，提高审计工作效能与成效 。
第二章 预算执行审计
第八条 预算执行审计的重要内容：
（一）预算治理中的内部节造造度是否健全，是否有效 。
（二）预算假造是否遵循“量入为出，出入平衡”的准则，收入预算是否贯彻积极稳妥的准则，支出预算是否贯彻两全两全、保障沉点、勤俭节约的准则；预算假造的准则是否切合国度、上级主管部门和学堂的有关划定 。
（三）预算规划的假造是否真实、合法、有效；是否假造超过学堂财力的赤字预算；预算是否依照划定法式审批 。
（四）预算调整有无确需调整的原因及明确的调整项目、数额、措施和有关注明，预算调整是否假造追加和调整规划，是否按划定法式解决审批手续后执行 。
（五）预算下达后是否存在不按划定法式轻易调整景象，预算支出有无轻易增减项目或项目之间轻易调剂使用等情况 。
第九条 收入预算执行审计的重要内容：
（一）各项收入是否全数纳入预算，尝试统一治理 。
（二）各项收入是否真实、合法、齐全，有无隐瞒、少列收入、推迟或提前确认收入行为；各项收入的款子是否实时足额到位 。
（三）是否按预算指标积极组织收入，有上缴工作的部门是否将应上缴的预算收入按划定实时上缴学堂，有无截留、挪用预算收入或私设“幼金库”行为 。
（四）各项收入，蕴含财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入和其它收入，是否正确分类 。
（五）收费的项目、尺度和领域是否报经上级主管部门核准，有无擅自增长收费项目、扩大收费领域和提高收费尺度等问题；是否贯彻“出入两条线”准则 。
（六）收入的管帐处置是否合规 。有无利用应酬及暂存、代管项目等过渡性管帐科目挂账隐瞒收入或直接列收列支等问题 。
（七）是否造订保障收入预算指标实现的节造措施和法子 。
（八）分析收入预算的执行情况及其与收入预算之间的差距和原因 。
第十条 支出预算执行审计的重要内容：
（一）支出预算是否严格依照预算确定的经费项目、支出尺度和支出用处进行开支或拨付经费，是否严格执行国度有关财政造度以及上级主管部门和学堂有关财政规章造度，是否存在擅自扩大支出领域和提高开支尺度的行为 。
（二）各项支出是否真实、合法，有无轻易扭转支出简直认尺度或计价步骤，多劣注不列或少列支出；支出中有无虚列支出、以领代报、以购代支景象，有无挤占、挪用、损失浪费、滥发钱物等行为 。
（三）各项支出，蕴含事业支出、经营支出、自筹根基建设支出和对所属部门的支出分类是否正确、合规；是否正确划清各类支出的界限，支出是否真实并严格按预算执行，有无预算表或超预算等问题 。
（四）专项资金是否按特定项目或用处专款专用，有无挤占或虚列行为 。
（五）支出的管帐核算是否合规、正确 。有无利用应收及暂付、应酬及暂存、代管项目等过渡性管帐科目挂账隐瞒支出或直接列收列支等问题 。
（六）支出预算中是否有保障预算指标实现的节造措施和法子 。
（七）分析支出预算的执行情况与支出预算之间的差距和原因 。
（八）分析与评价支出预算执行的效益和成效 。
第十一条 预算执行审计的重要步骤：
预算执行审计重要采取查抄、调查、审核、监盘、函证、推算、分析性复核、抽样、复算、鉴证和询问等步骤 。
第十二条 对预算执行情况进行审计时，审计处有官僚求财政治理部门期限提供下列资料：
（一）有关预算假造、治理的划定、法子和造度；
（二）学堂审核核准的预算；
（三）预算调整规划及核准文件，预算治理台帐等；
（四）被审年度的管帐凭证、账册、管帐报表等；
（五）被审年度假造的财政决算和财政汇报；
（六）与预算执行情况有关的其他资料，如收费凭据等 。
第三章 决算审计
第十三条 决算审计是对决算报表及其资产、负债、净资产、收入和支出进行的审查和评价 。
第十四条 决算报表审计
（一）审查财政决算报表是否齐全，并进行复核性查抄 。蕴含：财政决算报表是否齐全，切合上级主管部门的统一要求；每张报表内容填列是否齐全、正确；项目填列是否齐全，表内对应项目之间数据勾稽关系是否正确，该当填写的“报表附注”是否填列；对应报表之间数据勾稽关系是否正确；是否丰年度财政情况注明；是否按有关划定署名盖章 。
（二）查对报表项目数据填列与对应的账户余额或产生额是否一致，查抄表、账是否相符 。依照报表所列项目，逐一与管帐账簿进行查对 。
（三）对报表项目内容的真实性进行查抄验证，利用预算执行审计成就对收入、支出类项目进行分析性复核；查抄各项资产的实罕见与报表填列数是否一致；审查各项净资产的形成过程，别离进行验算 。
（四）对管帐核算情况进行查抄，是否切合《管帐法》和《高９苷试於取返幕；是否定期将管帐账簿纪录与实物、款子（钱币资金、有价证券等）及有关报表、资料相互查对、账实、账账、账表是否相符；选取的管帐处置步骤是否前后期一致，有无轻易调换；确有必要调换，是否将调换的原因及影响在年度决算报表情况注明中反映；学堂财政治理与管帐核算中的内部节造造度是否健全、有效 。
（五）审查财政分析指标，蕴含经费自给率、预算出入实现率、人员支出与公用支出别离占事业支出的比率、资产负债率、生均支出增减率以及其他财政指标等是否真实、正确，能否恰本地反映学堂的财政情况、出入了局和事业发展情况 。
第十五条 资产审计
（一）资产的存在是否真实、齐全，资产的治理是否安全，资产的改观是否合法，资产的计价是否合理、正确，有无轻易扭转资产简直认尺度或计价步骤，虚劣注多劣注不列或者少列资产的行为 。
（二）钱币资金和有价证券的治理和使用是否切合划定，内部节造造度是否健全、有效 。银行开户是否合规，有无出租、出借或让渡等问题；有无公款私存、挪用、白条顶库、犯法融资以及舞弊盗用的情况；定期存款是否合规合理，钱币资金是否安全齐全 。
（三）应收及暂付款子、借出款的产生、增减变动是否真实、合法，是否实时算帐结算，有无持久挂账、虚挂账等问题，有无呆账、坏账情况；对的确无法收回的应收及暂付款、借出款是否查明原因、分清责任、按划定法式核准后核销 。
（四）财富品资的收发、治理和使用是否真实、合法、安全、齐全，不相容岗位是否分离，购置有无打算和审批手续，有无被无偿占用、流失、损失浪费等问题，大量物资的采购是否成立招标造度和集中采购造度；管帐核算是否切合划定，内部节造造度是否健全、有效，对固定资产、资料是否进行定期的查究盘点，做到账实相符，盘盈、盘亏是否实时调整和处置 。
（五）无形资产的获得、治理、核算、让渡是否切合划定 。
第十六条 负债审计
（一）负债的形成、存在是否真实、合法、齐全，有无轻易扭转负债简直认尺度或者计价步骤，虚劣注多劣注不列或者少列负债的行为 。
（二）对各项负债蕴含借入款、应酬及暂存款、应缴款子、代管款子等分类和管帐核算是否合理、合规，是否按划定权限对各项负债进行处置 。
（三）对各项负债是否实时算帐，依照划定解决结算，并在划定期限内送还或上缴应缴款子，有无持久挂账景象 。
（四）学堂为发展举债搞建设是否有偿还起源和能力，是否节造在肯定的规模内，有无潜在的财政； 。
（五）是否存在未决诉讼案或有关事项 。
第十七条 净资产审计
（一）净资产的存在、产生是否真实、合法、齐全，有无轻易调节收摆布迸奏额 。有无假造虚伪或隐瞒事业基金、专用基金、固定基金的余额和增减变动情况，财政了局、出入差额的推算是否正确，有无轻易扭转净资产简直认尺度或者计价步骤 。
（二）各项结余的分类是否合理、合规，经营出入结余是否单独反映，管帐核算与处置是否切合划定；结余分配及比例是否切合国度的有关划定 。
（三）事业基金和专用基金的设置、分类、结余、增减变动是否正确、合规，管帐核算与处置是否切合划定，是否严格按划定的用处使用，使用成效若何，有无挤占、挪用或虚列的行为；各项专用基金的计入、提取及比例是否切合国度的有关划定，是否实时足额到位 。
第十八条 决算审计的重要步骤
资产审计重要采取审核、监盘、观察、调查、函证、推算、抽样、分析性复核和询问等步骤 。
第四章 附 则
第十九条 本法子由学堂审计处掌管诠释 。
第二十条 本法子自颁布之日起执行 。
